I -
VERGİLEME
ÖLÇÜ VE HADLERİ
197 sayılı
Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun(1),
3946 sayılı Kanunun(2)
35 inci maddesi ile değiştirilen "Yetki" başlığını taşıyan 10
uncu maddesinin birinci fıkrasında, "Her takvim yılı başından
geçerli olmak üzere önceki yılda uygulanan vergi miktarları o
yıl için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit ve ilan
olunan yeniden değerleme oranında artırılır." hükmüne, aynı
maddenin 4842 sayılı Kanunun(3)
36 ncı maddesinin (7) numaralı fıkrası ve 5035 sayılı Kanunun(4)
48 inci maddesinin (7) numaralı fıkrasının (b) alt bendi ile
değiştirilen son fıkrasında, "Bu suretle hesaplanan ve ödenmesi
gereken vergi miktarlarında 1.000.000 liranın, (III) sayılı
tarife için ödenecek vergi miktarlarının hesaplanmasında ise
10.000 liranın altındaki tutarlar dikkate alınmaz." hükmüne yer
verilmiştir.
Öte yandan,
5083 sayılı Türkiye Cumhuriyeti Devletinin Para Birimi Hakkında
Kanunun(5)
1 inci maddesinde "Türkiye Cumhuriyeti Devletinin para birimi
Yeni Türk Lirasıdır. Yeni Türk Lirasının alt birimi Yeni
Kuruştur. Bir Yeni Türk Lirası (YTL) yüz Yeni Kuruşa (YKr)
eşittir." hükmü ile aynı Kanunun 2 nci maddesinde, "Türk Lirası
değerler, Yeni Türk Lirasına dönüştürülürken, bir milyon Türk
Lirası (1.000.000 TL) eşittir bir Yeni Türk Lirası (l YTL)
değişim oranı esas alınır." hükmü yer almaktadır.
2006 yılı
için yeniden değerleme oranı % 7,8 (yedi virgül sekiz) olarak
tespit edilmiş ve 363 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği(6)
ile ilan edilmiştir.
Buna göre,
1/1/2007 tarihinden itibaren, motorlu taşıtların
vergilendirilmesine ilişkin, 197 sayılı Kanunun 5 ve 6 ncı
maddelerinde belirtilen (I), (II), (III) ve (IV) sayılı
tarifeler aşağıdaki gibidir.
Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifeleri
A. (I) Sayılı
Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
Otomobil,
kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler
aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
(I)
SAYILI TARİFE
|
Motor
Silindir Hacmi (cm3)
|
Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı
(YTL)
|
|
1 –3
yaş
|
4 –
6
yaş
|
7 –
11
yaş
|
12 -
15
yaş
|
16
ve yukarı yaş
|
|
1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri |
|
1300 cm3
ve
aşağısı |
328,00
|
229,00
|
130,00
|
98,00
|
38,00
|
|
1301 –
1600 cm3
e kadar
|
524,00
|
393,00
|
229,00
|
163,00
|
64,00
|
|
1601 -
1800 cm3
e kadar |
920,00
|
722,00
|
426,00
|
261,00
|
103,00
|
|
1801 –
2000 cm3
e kadar
|
1.446,00
|
1.117,00
|
657,00
|
393,00
|
157,00
|
|
2001 –
2500 cm3
e kadar
|
2.170,00
|
1.578,00
|
986,00
|
591,00
|
236,00
|
|
2501 –
3000 cm3
e kadar
|
3.025,00
|
2.631,00
|
1.645,00
|
887,00
|
328,00
|
|
3001 –
3500 cm3
e kadar
|
4.606,00
|
4.144,00
|
2.498,00
|
1.249,00
|
460,00
|
|
3501 -
4000 cm3
e kadar
|
7.238,00
|
6.251,00
|
3.684,00
|
1.645,00
|
657,00
|
|
4001 cm3
ve yukarısı |
11.845,00
|
8.883,00
|
5.263,00
|
2.368,00
|
920,00
|
|
2)
Motosikletler |
|
100 -
250 cm3’e
kadar |
64,00
|
51,00
|
38,00
|
25,00
|
12,00
|
|
251 -
650 cm3’e
kadar |
130,00
|
98,00
|
64,00
|
38,00
|
25,00
|
|
651 -
1200 cm3’e
kadar |
328,00
|
196,00
|
98,00
|
64,00
|
38,00
|
|
1201 cm3
ve yukarısı |
789,00
|
524,00
|
328,00
|
261,00
|
130,00
|
B. (II)
Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
(I) sayılı
tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları,
aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
(II)
SAYILI TARİFE
|
Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /Azami Toplam Ağırlık
|
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı
(YTL)
|
|
1-6
yaş
|
7-15
yaş
|
16
ve yukarı yaş
|
|
1)
Minibüs |
393,00
|
261,00
|
130,00
|
|
2) Panel
van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) |
|
1900 cm3
ve aşağısı |
524,00
|
328,00
|
196,00
|
|
1901 cm3
ve yukarısı |
789,00
|
524,00
|
328,00
|
|
3)
Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) |
|
25
kişiye kadar |
986,00
|
591,00
|
261,00
|
|
26-35
kişiye kadar |
1.183,00
|
986,00
|
393,00
|
|
36-45
kişiye kadar |
1.315,00
|
1.117,00
|
524,00
|
|
46 kişi
ve yukarısı |
1.578,00
|
1.315,00
|
789,00
|
|
4)
Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam
Ağırlık) |
|
1.500
kg.’a kadar |
354,00
|
236,00
|
117,00
|
|
1.501-3.500 kg’a kadar |
709,00
|
413,00
|
236,00
|
|
3.501-5.000 kg’a kadar |
1.065,00
|
887,00
|
354,00
|
|
5.001-10.000 kg’a kadar |
1.183,00
|
1.005,00
|
473,00
|
|
10.001-20.000 kg’a kadar |
1.419,00
|
1.183,00
|
709,00
|
|
20.001
kg ve yukarısı |
1.775,00
|
1.419,00
|
827,00
|
C. (III)
Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
Özel amaçla
kullanılan yat, kotra ve her türlü motorlu tekneler aşağıdaki (III)
sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
(III)
SAYILI TARİFE
|
Taşıt Cinsi ve Motor Gücü (BG)
|
Taşıtların Yaşları İle Her Motor Gücü Birimi (BG)
İçin Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı ( YTL )
|
|
1 –
3 yaş
|
4 –
5 yaş
|
6 –
15 yaş
|
16
ve yukarı yaş
|
|
Yat,
kotra ve her türlü motorlu özel tekneler |
|
10 –
20 BG’ne kadar |
19,73
|
13,15
|
6,57
|
2,61
|
|
21 –
50 BG’ne kadar |
26,31
|
19,73
|
11,83
|
5,24
|
|
51 –
100 BG’ne kadar |
32,90
|
26,31
|
15,78
|
6,57
|
|
101 –
150 BG’ne kadar |
39,47
|
32,90
|
19,73
|
9,20
|
|
151 BG
ve yukarısı |
59,22
|
46,06
|
26,31
|
13,15
|
D. (IV)
Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
Uçak ve
helikopterler (Türk kuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç)
aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
(IV)
SAYILI TARİFE
|
Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı
|
Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı
(YTL)
|
|
1 –
3 yaş
|
4 –
5 yaş
|
6 –
10 yaş
|
11
ve yukarı yaş
|
|
Uçak ve
helikopterler |
|
1.150
kg’a kadar |
6.580,00
|
5.263,00
|
3.947,00
|
3.157,00
|
|
1.151
– 1.800 kg.’a kadar |
9.871,00
|
7.896,00
|
5.922,00
|
4.737,00
|
|
1.801
– 3.000 kg.’a kadar |
13.161,00
|
10.528,00
|
7.896,00
|
6.317,00
|
|
3.001
– 5.000 kg.’a kadar |
16.452,00
|
13.161,00
|
9.871,00
|
7.896,00
|
|
5.001
– 10.000 kg.’a kadar |
19.742,00
|
15.793,00
|
11.845,00
|
9.475,00
|
|
10.001
– 20.000 kg.’a kadar |
23.033,00
|
18.426,00
|
13.819,00
|
11.054,00
|
|
20.001
kg. ve yukarısı |
26.323,00
|
21.058,00
|
15.793,00
|
12.635,00
|
Öte yandan, (III)
sayılı tarifede yer alan motorlu taşıtlara (yat, kotra ve her
türlü tekneler) ilişkin vergi tutarları, bu motorlu taşıtların
motor gücü (BG) ile söz konusu tarifede belirtilen tutarların
çarpılması suretiyle hesaplanacaktır.
II -
KASKO
SİGORTASI DEĞERİ UYGULAMASI
Bilindiği
üzere, 5035 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında
Kanunun(7)
23 üncü maddesi ile değiştirilen 197 sayılı Motorlu Taşıtlar
Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin son fıkrasında, "(I) sayılı
tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve
benzerlerine ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta ve Reasürans
Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen
kasko sigortası değerlerinin % 6’sını aşması halinde, aynı yaş
grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir alt
kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak
belirlemeye, bu oranı % 4’e kadar indirmeye ve kanuni oranına
kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir." hükmü yer
almaktadır.
14/12/2004
tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı(8)
gereğince; 1/1/2007 tarihinden geçerli olmak üzere, Motorlu
Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı
tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve
benzeri taşıtlar için, 1/1/2007 ve müteakip yıllarda uygulanacak
olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları, Türkiye Sigorta ve
Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında
ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde,
aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt
kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak
uygulanacaktır.
Motorlu
Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin (I) sayılı
tarifesinde yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve
benzeri taşıtlar için 2007 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan
motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının, Türkiye Sigorta ve
Reasürans Şirketleri Birliği tarafından, her yıl Ocak ayı
itibariyle cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı esas
alınarak yayınlanan ve uygulanması için yetkili sigorta
acentelerine bildirilen, "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer
Listesi" nde yer alan kasko sigortası değerlerinin % 5’ini
aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi
tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı
olarak uygulanacaktır.
Bu uygulama
mükelleflerin müracaatı üzerine yapılacaktır.
Mükelleflerin
bu uygulamadan yararlanabilmesi için, taşıtların kasko sigortası
poliçesine sahip olmaları zorunlu değildir.
1 -
Kasko
Sigortası Değerinin Belirlenmesi
14/12/2004
tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında
Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I)
sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları
ve benzeri taşıtların kasko sigortası değerlerinin
belirlenmesinde; Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği
tarafından her yılın Ocak ayından itibaren uygulanmak üzere
yayınlanan ve taşıtların cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve
yaşı itibariyle kasko sigortası değerlerinin yer aldığı "Motorlu
Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" esas alınacaktır.
Taşıtların
kasko sigortasına esas olan değeri; ilgili yılın "Motorlu Kara
Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde belirtilen değerin üzerinde
veya aşağısında olamaz.
Kasko
sigortası değerinin belirlenmesinde ilgili yılın Ocak ayında
yayınlanan "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer
alan değer esas alınacak, kasko sigortası poliçesinde belirtilen
sigorta değerine göre işlem yapılmayacaktır.
Herhangi bir
neden ile hasarlı duruma gelmiş olan motorlu kara taşıtlarının
hasar durumları, motorlu taşıtlar vergisi tutarı için esas
alınacak olan kasko sigortası değerinin belirlenmesinde dikkate
alınmayacaktır.
Türkiye
Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın
Ocak ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan "Motorlu Kara
Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer almayan taşıtların kasko
sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta acentelerinin
müracaat etmeleri halinde Türkiye Sigorta ve Reasürans
Şirketleri Birliği tarafından ayrıca belirlenecektir.
2 -
Mükellefler
Tarafından Yapılacak Olan İşlemler
Kasko
sigortası değeri uygulamasından yararlanmak isteyen mükellefler,
bir örneği tebliğ ekinde yer alan (EK 1) "Motorlu Taşıtlar
Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim
Formu"nu yetkili sigorta acentesine düzenlettirerek, motorlu
taşıtlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine söz
konusu formu dilekçeye eklemek suretiyle müracaat edeceklerdir.
3 -
Yetkili
Sigorta Acenteleri Tarafından Yapılacak Olan İşlemler
Mükelleflerin
müracaat etmesi halinde; "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer
Listesi" ndeki taşıt kasko sigortası değerine göre, yetkili
sigorta acenteleri tarafından "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına
Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" (EK 1)
(Bildirim Formunun www.gib.gov.tr internet adresinde bulunan
örneğinin düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.) düzenlenerek,
taşıtının kasko sigortası değerinin belirlenmesi için müracaatta
bulunan mükellefe verilecektir.
"Motorlu Kara
Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer almayan taşıtların kasko
sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta acenteleri
tarafından Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği’nden
alınarak, "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko
Sigortası Değeri Bildirim Formu" düzenlenecektir.
Yetkili
sigorta acenteleri düzenledikleri "Motorlu Taşıtlar Vergisi
Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu"nun
doğruluğundan, mükellefler ile birlikte sorumludurlar.
4 -
Vergi
Daireleri Tarafından Yapılacak Olan İşlemler
Kasko
sigortası değeri uygulamasından yararlanmak için ilgili vergi
dairesine müracaatta bulunan mükellefin yetkili sigorta
acentesine düzenletmiş olduğu "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına
Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" ile ilgili
yılın "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" vergi dairesi
tarafından karşılaştırılıp, form ile listedeki bilgilerin
birbirini tutması halinde, başvuruda bulunan mükellef kasko
sigortası değeri uygulamasından faydalandırılacaktır.
5 -
Kasko
Sigortası Değerine Göre Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarının
Hesaplanması
Motorlu
Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinde yer alan (I) sayılı
tarifedeki otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri
taşıtlar için yıllar itibarıyla uygulanacak olan motorlu
taşıtlar vergisi tutarlarının kasko sigortası değerlerinin %
5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait
vergi tutarları, bir alt kademede bulunan taşıtlara isabet eden
vergi tutarı olarak uygulanacaktır.
Örnek: Motor
silindir hacmi 4200 cm3 olan 1995 model 13 yaşında bir taşıtın
kasko sigortasına esas olan değerinin 40.000 YTL olması halinde,
2007 yılında ödenmesi gereken motorlu taşıtlar vergisi tutarı
aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
|
Taşıtın
kasko sigortasına esas değeri
...................................... |
40.000 YTL
|
|
Taşıtın
kasko sigortasına esas değerinin % 5’i (40.000 X
%5=).... |
2.000 YTL
|
|
2007
yılında ödenmesi gereken MTV tutarı
............................. |
2.368 YTL
|
|
Bir alt
kademeye göre ödenmesi gereken MTV tutarı ..............
|
1.645 YTL
|
Örnekte
belirtilen taşıtın motorlu taşıtlar vergisi tutarı kasko
sigortası değerinin % 5’ini aştığından, ödenecek olan motorlu
taşıtlar vergisi tutarı, taşıtın yer aldığı (I) sayılı
tarifedeki motor silindir hacmi 4001 cm3 yukarısı ve 12-15 yaş
grubunun yer aldığı kademenin bir alt kademesi olan 3501-4000
cm3 arası ve 12-15 yaş grubu için ödenmesi gereken 1.645 YTL
olacaktır.
Tebliğ
olunur.
(1)
23/2/1963 tarihli ve 11342 sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır.
(2)
30/12/1993 tarihli ve 21804 (mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır.
(3)
24/4/2003 tarihli ve 25088 sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır.
(4)
2/1/2004 tarihli ve 25334 (mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır.
(5)
31/1/2004 tarihli ve 25363 sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır.
(6)
28/11/2006 tarihli ve 26360 sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır.
(7)
2/1/2004 tarihli ve 25334 (Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır.
(8)
31/12/2004 tarihli ve 25687 (3. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır.
|